Qu'est-ce que la procédure de reconnaissance des revenus en cinq étapes appelée ASC 606 ?

L'ASC 606 codifie la clarté et la cohérence du processus de reconnaissance des revenus d'une entreprise, marquant une approche responsable, nuancée et agile de la comptabilité dans une nouvelle ère complexe. 

Les affaires consistent à vendre et à gagner de l'argent. Mais à quel moment pouvez-vous dire que vous avez vendu quelque chose ou gagné quelque chose ? Quand, d'un point de vue juridique, les biens et les services sont-ils officiellement considérés comme ayant été échangés ?

La réponse est lourde de conséquences pour l'entreprise et ne peut être laissée à l'interprétation. Le monde de la comptabilité a donc une vision très précise de la question et fixe les rites et les règles en termes très clairs.

Les principes de la comptabilité d'exercice - la méthode comptable suivie par les grandes entreprises, les sociétés publiques et les entreprises régies par les GAAP - exigent que les entreprises comptabilisent les recettes au moment où elles sont gagnées, et non au moment où elles reçoivent le paiement. Cependant, la question se pose toujours : Quand exactement avez-vous gagné des revenus, en langage comptable ?

Les revenus sont-ils générés lorsque la ligne pointillée est signée ? Lorsque le produit est expédié à l'adresse de l'acheteur ? Ou lorsque le vendeur a reçu le paiement intégral du produit ? Si vous venez de répondre à ces trois questions par "hum", "euh" et "peut-être", l'ASC 606 est faite pour vous. En effet, l'ASC 606 s'adresse à toute entreprise qui vend un produit, un service ou un abonnement.  

L'ASC 606, une norme comptable mondiale, normalise les trois réponses critiques susmentionnées pour les entreprises. Elle réglemente le moment précis où les recettes peuvent être considérées comme acquises et où les états financiers doivent être mis à jour en conséquence. Elle garantit ainsi la synchronisation et l'alignement des livres comptables et des enregistrements dans les entreprises et les secteurs d'activité. 

L'étalon-or de la comptabilité

L'ASC 606 est une réponse à une ère commerciale sophistiquée et exigeante, et marque une approche responsable, nuancée et agile de la comptabilité. Elle a été conçue conjointement par l'International Accounting Standards Board (IASB) et le Financial Accounting Standard's Board (FASB) afin d'assurer la cohérence de l'information financière dans tous les secteurs. L'ASC 606 régit la comptabilité non seulement aux États-Unis, mais aussi dans le monde entier, à quelques exceptions près. Cette norme est une amélioration par rapport à la norme ASC 605 : Elle exige des informations plus complètes et plus détaillées que ses prédécesseurs et fait passer la conformité à un niveau supérieur. 

Qu'est-ce que la reconnaissance des revenus dans les entreprises et pourquoi est-elle importante ?

Les recettes ne sont généralement considérées comme "acquises" que lorsqu'un incident ou un développement critique s'est produit au cours de la chaîne des concessions. Certains événements de cette chaîne sont l'identification des contrats, la détermination des prix de transaction, l'exécution des obligations de performance et l'enregistrement des recettes. 

La reconnaissance des revenus - qui fait partie de la comptabilité d'entreprise et des opérations de revenus (RevOps) - est un principe comptable généralement accepté (GAAP) qui vise à comprendre quand les dépenses et les revenus découlant des contrats et des transactions peuvent être officiellement reconnus, déclarés et divulgués dans les états financiers.

Ce faisant, la reconnaissance des revenus sert les objectifs importants suivants :

1. il permet aux chefs d'entreprise de prendre de meilleures décisions. 

2. elle maintient la crédibilité et l'intégrité de la fonction de comptabilité financière de l'organisation.

3. elle influence la manière dont les entreprises conçoivent leurs contrats et la manière dont elles fournissent des produits et des services à leurs clients. 

4. il donne une indication précise des performances de l'entreprise. 

5. il aide l'organisation à rester en conformité avec les stipulations bancaires et institutionnelles.  

6. il permet aux investisseurs, aux analystes et aux parties prenantes de comparer facilement les états financiers de différentes entreprises d'un même secteur.

Une nouvelle norme pour une nouvelle réalité

Le monde des affaires a changé. Un ensemble de forces fait que le paysage moderne des ventes et des revenus est plus dynamique et plus complexe qu'il ne l'a jamais été dans le passé. Voici quelques-unes des "nouveautés" :   

(A) L'évolution des habitudes des acheteurs. 

(B) Cycles d'achat irréguliers.  

(C) Variations dans les délais et la certitude des transactions.

(D) Particularités inhérentes aux termes, conditions et obligations des contrats. 

(E) Des sources de revenus multiples.

(F) Augmentation du volume des paiements.

(G) Diversification des modes de paiement.

(H) Montée en puissance de nouveaux modèles d'entreprise numériques tels que SaaS.

(I) Il existe également d'autres facteurs à prendre en compte, tels que la géographie, le statut (entité publique ou privée), la banque, les investisseurs et autres. 

Prises entre deux feux, les entreprises peuvent tenter de retrouver la raison en traçant leur propre voie et en suivant leur propre formule pour définir la période de comptabilisation officielle des recettes dans leurs livres comptables. Si chacun suit sa propre voie, il peut en résulter une situation cauchemardesque et un dérapage du système. 

L'ASC 606 - la plus récente itération de la codification des normes comptables (ASC) - éteint le feu à l'avance. Elle élimine les plis et les rides grâce à une compréhension commune de la reconnaissance des revenus qui reconnaît les subtilités et les complexités à chaque étape de la croissance de l'entreprise. 

En liant les entreprises à une politique commune et à une référence en matière de reconnaissance des revenus pour les accords, les transactions et les compensations dans une classe et une catégorie comparables, l'ASC 606 élimine les notes et les divergences de l'écosystème qui relie les ventes, les revenus et la comptabilité. 

Pour les entreprises basées sur l'abonnement, comme SaaS, qui sont confrontées à des problèmes (obligations de performance) tels que les abonnements des clients, les mises à jour, les réclamations, l'assistance continue, les services de maintenance, les litiges, les remboursements et les prorata, la comptabilisation et le report méticuleux des recettes peuvent s'avérer particulièrement ardus. 

Avec un cadre complet, unifié et neutre pour les meilleures pratiques, l'ASC codifie la clarté, l'ordre et l'efficacité dans le processus de reconnaissance des revenus. Il peut s'avérer très utile lorsque la nature, la certitude et le calendrier des recettes sont imprévisibles. 

Au sein de l'entreprise, l'ASC 606 aide les équipes chargées des opérations de recettes (RevOps) à créer une interopérabilité sans friction entre les ventes, le marketing, la finance et les opérations, rationalisant ainsi les stratégies de recettes, augmentant l'efficacité opérationnelle et améliorant la précision des prévisions.

Établir les critères de base pour l'ASC 606   

Les normes IFRS, l'organisme responsable de l'élaboration des normes mondiales de comptabilité et d'information sur le développement durable, exigent que les cases suivantes soient cochées avant qu'un système de reconnaissance systématique des revenus puisse être mis en place.   

• S'assurer qu'un accord financier a été clairement établi. 
• S'assurer que toutes les sources de revenus distinctes ont été divulguées. 
• S'assurer qu'une corrélation a été reconnue entre les passifs contractuels indiqués au début d'une période comptable qui doivent devenir des produits à la fin de la période.
• S'assurer que le vendeur a transféré les risques et les bénéfices à l'acheteur. 
• S'assurer que le vendeur ne conserve aucun contrôle sur les biens et services vendus. 
• S'assurer que le coût des recettes peut être raisonnablement mesuré.
• Veiller à ce que le prix pour l'acheteur soit raisonnablement mesurable. 
• S'assurer que le paiement est raisonnablement recouvrable. 
• S'assurer que l'entreprise a capitalisé les commissions de vente au lieu de les passer en charges. 
• Veiller à ce que les données quantitatives soient accompagnées de données qualitatives - facilitant une compréhension correcte de la nature, du volume, du calendrier et de la certitude des flux de trésorerie et des recettes - et à ce qu'elles soient également partagées. 

Les trois thèmes de l'ASC 606

Les éléments ci-dessus peuvent être regroupés sous trois piliers principaux : la performance, la collectabilité et la mesurabilité.

Le vendeur réalise une performance en effectuant les tâches nécessaires pour justifier un paiement. La recouvrabilité renforce l'attente raisonnable d'être payé. La mesurabilité implique que les dépenses et les recettes sont rationnellement quantifiables et calculables. 

Comment comptabiliser les revenus en vertu de l'ASC 606 ?

Pour les entreprises, l'ASC 606 définit une approche en cinq étapes pour la comptabilisation des revenus issus des contrats avec les clients :

Étape 1 : Identifier le contrat

Il doit y avoir un accord avec des droits exécutoires applicables à l'entreprise et au client et approuvés par les deux. L'entreprise et le client doivent tous deux s'engager à remplir leurs obligations et devoirs respectifs, tels qu'ils sont prévus dans le contrat, en vue de l'échange des biens ou services en question.

L'entreprise et le client doivent également reconnaître leurs droits respectifs concernant les biens ou les services. Les conditions de prix et de paiement doivent être déterminables de manière tangible et reconnues par les deux parties. Le contrat doit avoir une substance commerciale suffisante pour affecter un changement distinct dans les flux de trésorerie futurs de l'entreprise.

Enfin, la probabilité de recouvrement doit être positive, c'est-à-dire la probabilité d'obtenir un paiement. Ce dernier point signifie également que le risque de crédit du client doit être correctement évalué et que la méthode de recouvrement doit être examinée de manière appropriée.

Étape 2 : Identifier les obligations de performance

L'obligation de performance peut être définie comme une unité de compte pour laquelle des produits sont comptabilisés. Il s'agit d'un engagement implicite d'une entreprise envers son client concernant des offres dans le cadre d'une transaction. Un seul contrat peut comprendre plusieurs promesses ou obligations. Pour les considérations qui sont de nature variable - comme celles qui intègrent des incitations et des pénalités basées sur la performance, des redevances et des concessions de prix - la comptabilisation des recettes est généralement soumise à des conditions. Tous les produits et services distincts mentionnés dans le contrat, ainsi que la promesse ou l'obligation de performance distincte qu'ils impliquent, doivent être évalués et énumérés clairement. 

Étape 3 : Déterminer le prix de la transaction

L'entreprise doit maintenant déterminer le montant de la contrepartie qu'elle s'attend à recevoir en échange des biens ou services transférés, conformément au contrat. Le mode de paiement (en espèces ou non), les remises, les surclassements, les prorata, la personnalisation des prix et d'autres éléments connexes doivent tous être pris en compte.

Étape 4 : Attribution du prix de la transaction

C'est à ce stade que chaque composante de l'obligation de prestation implicite dans le contrat (telle qu'identifiée à l'étape 2) doit se voir attribuer un prix spécifique, tout en s'assurant que le client est disposé à la payer. Une autre façon de voir les choses est de faire correspondre la valeur monétaire totale de la transaction à chaque obligation de prestation distincte. Pour les transactions SaaS dont le paiement est récurrent, le montant total peut être décomposé en recettes correspondant à chaque obligation de prestation. 

Étape 5 : Comptabiliser les recettes

Cette étape prévoit qu'une fois que les obligations de performance ont été remplies, les produits doivent être comptabilisés. Le contrat déterminera si cela se fera en une seule fois ou si cela doit être étalé dans le temps. Si, par exemple, l'assemblage et l'expédition d'un produit prennent du temps, les recettes doivent être comptabilisées une fois que la livraison et l'exécution ont eu lieu et non au moment de la passation de la commande. Dans le cas d'une obligation de performance continue de type SaaS, le paiement de chaque mois doit être comptabilisé en tant que revenu pour la période comptable correspondante. 

Comment mettre en œuvre l'ASC 606 dans votre organisation

Négliger l'ASC 606 peut entraîner une avalanche de maux de tête pour les entreprises : Des problèmes opérationnels aux démêlés avec les autorités statutaires, en passant par la perturbation de l'expérience des clients.

Cela dit, s'assurer que votre entreprise reste en phase avec l'ASC 606 - bien que cela puisse être désordonné au début, comme c'est le cas pour tout changement - ne doit pas être compliqué. Voici quelques conseils pour faciliter la transition vers la nouvelle norme. 

• Vérifiez vos politiques et pratiques comptables actuelles. Si elles ne sont pas alignées sur les normes ASC 606, apportez les modifications et les ajustements nécessaires à vos cadres de reconnaissance des revenus, à vos procédures de gestion des contrats et à vos processus d'information financière. 
• Consulter et collaborer avec des experts financiers et des auditeurs pour assurer la conformité avec les nouveaux critères de l'ASC 606. 
• Incorporer et institutionnaliser de nouveaux systèmes et contrôles pour que les équipes puissent recueillir, gérer et communiquer les informations.
• Veillez à tracer, capturer et structurer efficacement les données relatives aux contrats entre les contrats, les devis et les autres sources. 
• Essayez d'utiliser une plateforme ou un système unique pour une visibilité et un contrôle simplifiés et unifiés à partir d'un seul endroit. 
• L'IA et l'automatisation sont des enjeux de table à l'heure actuelle : Tirez-en parti de manière stratégique pour accroître la rapidité et la précision des résultats tout en libérant des ressources. 
• Le reporting est une mission essentielle de la nouvelle norme. La mise en œuvre de l'ASC 606 vous permet de suivre en temps réel les obligations contractuelles, les structures de prix et l'évolution des transactions. 
• Faire comprendre aux équipes des ventes, des opérations, de la finance et du service juridique la raison et la gravité du changement de paradigme vers l'ASC 606. Organiser des sessions de formation et d'initiation personnalisées pour assurer un transfert de connaissances, un alignement et une mise en œuvre en douceur. 
• L'alignement sur l'ASC 606 est essentiel et ne peut être une affaire ponctuelle. Il faut donner la priorité à la conformité, à la cohérence et à la transparence afin d'instaurer une culture de la conformité dans tous les rôles et départements.
• L'ASC 606 exige des informations détaillées sur les produits et les flux de trésorerie résultant de l'échange de biens et de services avec les clients. Faites de la divulgation un élément clé de vos états financiers.
• Vérifiez et ajustez régulièrement votre système de comptabilisation des recettes pour vous assurer que les équipes ne s'égarent pas, ne font pas de pas et ne s'égarent pas. 

Donnez à votre entreprise l'avantage de la conformité à l'ASC 606. Rationalisez, autonomisez et positionnez votre entreprise pour tirer le meilleur parti des nouvelles opportunités.