ما هو إجراء الاعتراف بالإيرادات المكون من خمس خطوات والمسمى ASC 606؟

يقنن المعيار المحاسبي الدولي رقم 606 الوضوح والاتساق في عملية الاعتراف بالإيرادات في الأعمال التجارية، مما يمثل نهجًا مسؤولاً ودقيقًا ومرنًا للمحاسبة في عصر جديد معقد. 

يتعلق العمل التجاري بالبيع والكسب. ولكن عند أي نقطة يمكنك القول بحق أنك بعت شيئًا ما أو كسبت شيئًا ما؟ ومتى، من الناحية القانونية، متى تعتبر السلع والخدمات قد تم تبادلها رسمياً؟

تنطوي الإجابة على تداعيات خطيرة في مجال الأعمال التجارية ولا يمكن تركها مفتوحة للتأويل. ومن المفهوم أن عالم المحاسبة ينظر إلى المسألة نظرة دقيقة للغاية، ويضع الطقوس والقواعد بعبارات لا لبس فيها.

تنص مبادئ المحاسبة على أساس الاستحقاق - وهي طريقة المحاسبة التي تتبعها الشركات الكبرى والشركات العامة والشركات التي تعتمد مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً - على أن تعترف الشركات بالإيرادات عند اكتسابها وليس عند تلقيها مدفوعات مقابلها. ومع ذلك، لا يزال هذا يطرح السؤال: متى بالضبط كسبت الإيرادات، بلغة المحاسبة؟

هل يحدث كسب الإيرادات عند التوقيع على الخط المنقط؟ أم عندما يتم شحن المنتج إلى عنوان المشتري؟ أم عندما يستلم البائع المبلغ كاملاً؟ إذا كنت قد أجبت للتو عن الأسئلة الثلاثة بـ "أم" و"آه" و"ربما"، فإن معيار المحاسبة 606 يناسبك. في الواقع، ASC 606 هو في الواقع لأي شركة تبيع منتجاً أو خدمة أو اشتراكاً.  

معيار ASC 606، وهو معيار عالمي في المحاسبة، يوحّد الإجابات الثلاث الهامة المذكورة أعلاه للشركات. فهو ينظم المرحلة الدقيقة التي يمكن فيها اعتبار الإيرادات مكتسبة، ويجب تحديث البيانات المالية وفقًا لذلك. وبهذا، فإنه يضمن التزامن والمواءمة في الدفاتر والسجلات المحاسبية عبر الشركات والصناعات. 

المعيار الذهبي للمحاسبة

يمثل المعيار المحاسبي الدولي 606 استجابة لعصر التجارة المتطور والمتطلب، ويمثل نهجًا مسؤولاً ودقيقًا ومرنًا في المحاسبة. وقد اشترك في وضعه مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) ومجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) لإضفاء الاتساق على التقارير المالية في مختلف القطاعات. وينظم معيار معايير المحاسبة 606 المحاسبة ليس فقط في الولايات المتحدة الأمريكية ولكن على مستوى العالم، مع بعض الاستثناءات الملحوظة. ويُعد هذا المعيار ترقية من المعيار رقم 605 من معايير المحاسبة الدولية: فهو يتطلب إفصاحات أكثر شمولاً وتفصيلاً من سابقاته، ويرفع مستوى الامتثال إلى المستوى التالي. 

ما هو الاعتراف بالإيرادات في الأعمال التجارية ولماذا هو مهم؟

لا تُعتبر الإيرادات "مكتسبة" بشكل عام إلا بعد وقوع حادثة أو تطور حاسم على طول الجدول الزمني للأخذ والعطاء. وبعض الأحداث التي تنطوي عليها هذه السلسلة هي تحديد العقود، وتحديد أسعار المعاملات، والوفاء بالتزامات الأداء، وتسجيل الإيرادات. 

الاعتراف بالإيرادات - وهو جزء من محاسبة الأعمال وعمليات الإيرادات (RevOps) - هو مبدأ محاسبي مقبول عموماً (GAAP) يهدف إلى فهم متى يمكن الاعتراف رسمياً بالمصروفات والإيرادات الناشئة عن العقود والمعاملات والإبلاغ عنها والإفصاح عنها في البيانات المالية.

وبذلك يخدم الاعتراف بالإيرادات الأغراض المهمة التالية:

1- يتيح لقادة الأعمال اتخاذ القرارات بشكل أفضل. 

2 - يحافظ على مصداقية ونزاهة وظيفة المحاسبة المالية للمنظمة.

3- تؤثر على الطريقة التي تصمم بها الشركات عقودها، والطريقة التي تقدم بها المنتجات والخدمات للعملاء. 

4- يعطي مؤشراً دقيقاً لأداء الشركة. 

5 - يساعد المؤسسة على الالتزام بالشروط المصرفية والمؤسسية.  

6 - يمكّن المستثمرين والمحللين وأصحاب المصلحة من مقارنة البيانات المالية لمختلف الشركات داخل الصناعة بسهولة.

معيار جديد لواقع جديد

لقد تغيرت الأعمال التجارية. هناك مجموعة من القوى التي تجعل مشهد البيع والإيرادات الحديث أكثر ديناميكية وتعقيدًا مما كان عليه في الماضي. بعض "ما هو جديد" هو:   

(أ) عادات المشترين المتطورة. 

(ب) دورات الشراء غير المنتظمة.  

(ج) الاختلافات في توقيت المعاملات وتأكيدها.

(د) الخصائص المتأصلة في الشروط والشروط والالتزامات في العقود. 

(هـ) تدفقات الإيرادات المتعددة.

(و) زيادة حجم المدفوعات.

(ز) تنويع طرق الدفع.

(ح) ظهور نماذج أعمال جديدة ورقمية مثل SaaS.

(ط) هناك عوامل أخرى يجب التنقل فيها أيضًا، مثل الموقع الجغرافي والوضع (كيان عام أو خاص) والبنك والمستثمرين وغيرهم. 

يمكن للشركات التي تقع في مرمى النيران المتقاطعة، أن تتوصل إلى التعقل من خلال ابتكار مسارها الخاص واتباع صيغتها الخاصة في تحديد الفترة الزمنية للاعتراف بالإيرادات رسميًا في دفاترها المحاسبية. مع اتباع كل شخص لطريقته الخاصة، يمكن أن يؤدي ذلك إلى وضع كابوس ويؤدي إلى تعطل النظام. 

إن ASC 606 - وهو أحدث تكرار لتقنين المعايير المحاسبية (ASC) - يطفئ النار مقدمًا. فهو يزيل الثنيات والتجاعيد من خلال فهم مشترك للاعتراف بالإيرادات يعترف بالتفاصيل الدقيقة والتعقيدات في كل مرحلة من مراحل نمو الأعمال. 

ومن خلال ربط الشركات بسياسة مشتركة ومعيار مشترك بشأن الاعتراف بالإيرادات للصفقات والمعاملات والتعويضات عبر فئة وفئة قابلة للمقارنة، فإن معيار المحاسبة (ASC 606) يزيل الملاحظات والتناقضات المتعارضة من النظام البيئي الذي يربط بين المبيعات والإيرادات والمحاسبة. 

بالنسبة للشركات القائمة على الاشتراكات مثل SaaS التي تتصارع مع قضايا (التزامات الأداء) مثل اشتراكات العملاء والتحديثات والتظلمات والدعم المستمر وخدمات الصيانة والنزاعات والمبالغ المستردة والتناسبية، فإن الاعتراف بالإيرادات وتأجيلها بدقة قد يكون معقدًا بشكل خاص. 

من خلال إطار عمل شامل وموحد ومحايد في الصناعة لأفضل الممارسات، تقنن معايير المحاسبة الأمريكية الوضوح والنظام والكفاءة في عملية الاعتراف بالإيرادات. ويمكن أن يكون عاملاً مساعداً عندما لا يمكن التنبؤ بطبيعة الإيرادات وتأكيدها وتوقيتها. 

وداخل المؤسسة، يساعد ASC 606 فرق عمليات الإيرادات (RevOps) على إنشاء إمكانية التشغيل البيني بين المبيعات والتسويق والشؤون المالية والعمليات دون احتكاك، وبالتالي تبسيط استراتيجيات الإيرادات ورفع الكفاءات التشغيلية وزيادة دقة التنبؤ.

وضع أسس المعايير الخاصة بالمعيار 606 من معايير معيار المحاسبة 606   

تنص المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدولية، وهي الهيئة المسؤولة عن وضع المعايير العالمية للمحاسبة والإفصاح عن الاستدامة، على ضرورة وضع علامة على المربعات الأولية التالية قبل تطبيق نظام منهجي للاعتراف بالإيرادات   

• التأكد من وضع ترتيب مالي واضح المعالم. 
• تأكد من الإفصاح عن جميع تدفقات الإيرادات المتميزة. 
• التأكد من الإقرار بوجود ارتباط بين التزامات العقود المفصح عنها في بداية الفترة المحاسبية والتي ستصبح إيرادات في نهاية الفترة.
• تأكد من أن البائع قد نقل المخاطر والمكافآت إلى المشتري. 
• ضمان عدم احتفاظ البائع بأي سيطرة على السلع والخدمات المباعة. 
• ضمان إمكانية قياس تكلفة الإيرادات بشكل معقول.
• التأكد من أن السعر بالنسبة للمشتري قابل للقياس بشكل معقول. 
• التأكد من إمكانية تحصيل المدفوعات بشكل معقول. 
• تأكد من قيام الشركة برسملة عمولات المبيعات بدلاً من إنفاقها. 
• التأكد من أنه إلى جانب البيانات الكمية، تم أيضًا مشاركة البيانات النوعية - مما يسهل الفهم الصحيح فيما يتعلق بطبيعة التدفق النقدي والإيرادات وحجمها وتوقيتها وتأكيدها. 

المحاور الثلاثة لـ ASC 606

يمكن تصنيف ما سبق تحت ثلاث ركائز رئيسية: الأداء وقابلية التحصيل وقابلية القياس.

يقوم البائع بتحقيق الأداء من خلال القيام بالمهام اللازمة لضمان الحصول على مدفوعات. تعزز قابلية التحصيل التوقع المعقول بالحصول على مدفوعات. تعني القابلية للقياس أن كلاً من النفقات والإيرادات قابلة للقياس الكمي والحساب بشكل معقول. 

كيف يتم الاعتراف بالإيرادات بموجب المعيار المحاسبي 606؟

بالنسبة للشركات، يضع المعيار المحاسبي 606 ASC 606 نهجًا من خمس خطوات للاعتراف بالإيرادات من العقود مع العملاء:

الخطوة 1: تحديد العقد

يجب أن تكون هناك اتفاقية ذات حقوق واجبة النفاذ تسري على الشركة والعميل ويوافق عليها كلاهما. ويجب أن يكون كل من الشركة والعميل ملتزمين بأداء التزاماتهما وواجباتهما على النحو الوارد في العقد تجاه تبادل السلع أو الخدمات المعنية.

كما يجب أن تعترف الشركة والعميل بحقوق كل منهما فيما يتعلق بالسلع أو الخدمات. يجب أن تكون شروط التسعير والدفع قابلة للتحديد بشكل ملموس ومعترف بها من قبل الطرفين. يجب أن يكون للعقد مادة تجارية كافية للتأثير على تغيير واضح في التدفق النقدي المستقبلي للأعمال التجارية.

وأخيراً، يجب أن تكون هناك احتمالية إيجابية لإمكانية التحصيل - أي احتمالية تحقيق السداد. وتعني هذه النقطة الأخيرة أيضاً أنه يجب تقييم مخاطر ائتمان العميل بشكل صحيح، ومراجعة طريقة التحصيل بشكل مناسب.

الخطوة 2: تحديد التزامات الأداء

يمكن تعريف التزام الأداء على أنه وحدة حسابية يتم الاعتراف بالإيرادات مقابلها. وهو عبارة عن التزام ضمني من الشركة تجاه عميلها فيما يتعلق بالعروض في المعاملة. قد يتضمن العقد الواحد عدة وعود أو التزامات متعددة. بالنسبة للاعتبارات المتغيرة في طبيعتها - مثل تلك التي تتضمن حوافز وجزاءات قائمة على الأداء والإتاوات وامتيازات الأسعار - عادةً ما يخضع الاعتراف بالإيرادات لشروط. يجب تقييم جميع المنتجات وتجارب الخدمات المنفصلة المذكورة في العقد، إلى جانب الوعد أو الالتزام المتميز بالأداء الذي ينطوي عليه كل منها، وإدراجها بوضوح. 

الخطوة 3: تحديد سعر الصفقة

يجب أن تحدد الشركة الآن مقدار المقابل الذي تتوقع الحصول عليه مقابل السلع أو الخدمة المنقولة، وفقاً للعقد. يجب أن تؤخذ في الاعتبار طريقة الدفع (نقداً أو غير نقدية)، والخصومات، والترقيات، والتناسب، وتخصيصات التسعير والعناصر الأخرى ذات الصلة.

الخطوة 4: تخصيص سعر الصفقة

هذه هي المرحلة التي يجب فيها تعيين سعر محدد لكل عنصر من عناصر التزام الأداء المتضمنة في العقد (كما تم تحديده في الخطوة 2)، مع ضمان استعداد العميل لدفع ثمنه. هناك طريقة أخرى للنظر إلى الأمر، وهي تحديد القيمة النقدية الإجمالية للمعاملة لكل التزام أداء مميز. بالنسبة لمعاملات البرمجيات كخدمة حيث يكون الدفع متكررًا، يمكن تقسيم المبلغ الإجمالي إلى إيرادات مقابلة لكل التزام أداء. 

الخطوة 5: التعرف على الإيرادات

تنص هذه الخطوة على أنه بمجرد الوفاء بالتزامات الأداء، يجب الاعتراف بالإيرادات. سيقرر العقد ما إذا كان هذا سيحدث دفعة واحدة، أو يجب أن يمتد على مدى فترة زمنية. على سبيل المثال، إذا كان المنتج يستغرق وقتًا لتجميعه وشحنه، فيجب الاعتراف بالإيرادات بعد حدوث التسليم والوفاء وليس وقت تقديم الطلب. بالنسبة لأسلوب البرمجيات كخدمة (SaaS) ذات الالتزام المستمر بالأداء، يجب الاعتراف بالدفع عن كل شهر كإيرادات للفترة المحاسبية المعنية. 

كيفية تطبيق ASC 606 في مؤسستك

يمكن أن يؤدي إهمال ASC 606 إلى عدد كبير من المشاكل للشركات: بدءًا من الفواق التشغيلي إلى المشاكل مع السلطات القانونية إلى تجارب العملاء المعطلة.

ومع ذلك، فإن ضمان مواكبة عملك لمعايير ASC 606 - على الرغم من أنه قد يكون فوضويًا في البداية، كما هو الحال في كل التغييرات - لا يجب أن يكون معقدًا. فيما يلي بعض المؤشرات لجعل الانتقال إلى المعيار الجديد سلسًا. 

• راجع سياساتك وممارساتك المحاسبية الحالية. إذا لم تكن متوائمة مع معايير ASC 606، قم بإجراء التعديلات والتعديلات اللازمة على أطر الاعتراف بالإيرادات وإجراءات إدارة العقود وعمليات إعداد التقارير المالية. 
• التشاور والتعاون مع الخبراء الماليين والمدققين الماليين لبناء الامتثال لمعايير ASC 606 الجديدة. 
• دمج وإضفاء الطابع المؤسسي على الأنظمة والضوابط الجديدة لفرق العمل لتنظيم المعلومات وإدارتها والإبلاغ عنها.
• تأكد من أنك تقوم بتتبع البيانات المتعلقة بالعقود والتقاطها وتنظيمها بفعالية عبر العقود وعروض الأسعار والمصادر الأخرى. 
• حاول استخدام منصة أو نظام واحد لرؤية وتحكم مبسط وموحد من مكان واحد. 
• يعد الذكاء الاصطناعي والأتمتة من الرهانات الأساسية في الوقت الحالي: استفد منها بشكل استراتيجي لإضافة السرعة والدقة إلى النتائج مع تحرير الموارد. 
• يُعد إعداد التقارير مهمة أساسية بموجب المعيار الجديد. قم بتطبيق معيار ASC 606 بطريقة تتيح لك مراقبة الالتزامات التعاقدية وهياكل التسعير وتقدم الصفقات في الوقت الفعلي. 
• اجعل فرق العمل في المبيعات والعمليات والشؤون المالية والقانونية تقدّر سبب وخطورة التحول إلى معايير المحاسبة 606. تنظيم جلسات تدريب وبدء مخصصة لضمان سلاسة نقل المعرفة والمواءمة والتنفيذ. 
• تعد المواءمة مع ASC 606 أمرًا بالغ الأهمية، ولا يمكن أن يكون الأمر لمرة واحدة. يجب إعطاء الأولوية للمطابقة والاتساق والشفافية لبناء ثقافة الامتثال عبر الأدوار والإدارات.
• يتطلب ASC 606 معلومات متعمقة حول الإيرادات والتدفقات النقدية الناتجة عن تبادل السلع والخدمات للعملاء. اجعل الإفصاح مجال تركيز رئيسي في بياناتك المالية.
• قم بمراجعة نظام التعرف على الإيرادات وتعديله بانتظام لضمان عدم انحراف الفرق أو تذبذبها أو ضلالها. 

امنح أعمالك ميزة الامتثال لمعيار المحاسبة 606 ASC 606. قم بتبسيط أعمالك وتمكينها ووضعها في موضعها الصحيح لتحقيق أقصى استفادة من فرص العصر الجديد.